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米国では、株式を損失で売却した場合の税額控除（キャピタルロスと呼ばれる）は、損失を利益の相殺に使うか、通常の収入を減らすために使うかによって異なります。
2025 年と 2026 年の課税年度について
譲渡益の相殺（無制限）
損失を利用する最初の方法は、キャピタルゲインを相殺することです。これには金額の制限はありません。
株式の利益が 50,000 ドルで、株式の損失が 50,000 ドルだった場合、キャピタルゲイン税は0 ドルになります。
相殺ルール: 最初に「同類のもの」を相殺する必要があります。 短期的な損失は短期的な利益を相殺し、長期的な損失は長期的な利益を相殺します。 1 つのカテゴリで損失が残っている場合は、それを他のカテゴリの損失を相殺するために使用できます。
相殺普通所得（3,000ドルの制限）
年間の総資本損失が総資本利益よりも大きい場合、その超過分を使って通常所得（給与など）の一部を「控除」することができます。
年間限度額: 通常所得に対して年間最大3,000 ドルを控除できます。
※ 結婚していても別々に申告する場合: 結婚していても別々に申告する場合、この制限は1,500 ドルに減額されます。
損失の繰り越し（繰越）
損失合計が 3,000 ドルを大幅に上回る場合 (たとえば、20,000 ドルの損失があり、利益がなかった場合)、その控除は失われません。 今年は3,000ドル使います。
残りの 17,000 ドルは将来の課税年度に無期限に繰り越されます。 これを使用して翌年の利益を相殺したり、損失がなくなるまで毎年さらに 3,000 ドルの所得控除を受けることができます。
重要なルール: ウォッシュセールルール
控除を請求するには、ウォッシュセールルールを回避する必要があります。
損失を出して株を売却し、その後売却の前後 30 日以内に同じ株または「実質的に同一の」株を購入した場合、IRS はその年の損失控除を認めません。代わりに、損失は新しい株式の「基礎」（コスト）に追加されます。
株式の売却損: 必要な書類「Form 8949」 と 「Schedule D (Form 1040)」
株式の売却損（損失）を米国の確定申告で報告するには、主に 「Form 8949」 と 「Schedule D (Form 1040)」 という2つの書類を使用します。
2026年の申告（2025年度分）も基本的な流れは変わりませんが、デジタル資産（仮想通貨）などの報告コードが新設されるなどの細かい更新があります。
ステップ 1：Form 8949 に「明細」を記入する
まず、個々の取引をこのフォームにすべてリストアップします。証券会社から送られてくる Form 1099-B を見ながら記入するのが一般的です。
Part I (Short-term): 保有期間が1年以下の銘柄
Part II (Long-term): 保有期間が1年超の銘柄
各列の記入内容:
(a) 銘柄名
(b) 取得日
(c) 売却日
(d) 売却額 (Proceeds)
(e) 取得コスト (Cost Basis)
(h) 利益または損失: (d) から (e) を引いた額。損失の場合は数字をカッコ ( ) で囲みます。
ステップ 2：Schedule D で「合計」を計算する
Form 8949 で計算した合計額を、Schedule D にまとめます。
短期・長期の集計: Form 8949 の合計を Schedule D の該当する行（Line 1〜10付近）へ転記します。
損益の相殺 (Netting): 短期の利益と長期の損失（またはその逆）を合算します。
控除額の決定 (Line 21): すべてを合算して「マイナス（損失）」になった場合、以下の いずれか小さい方の額 を記入します。 実際の損失額 $3,000（夫婦別申告の場合は $1,500）
ステップ 3：Form 1040（本表）へ書く
Schedule D の結果を、メインの申告書である Form 1040 の Line 7 に転記します。これにより、給与などの他所得から最大 $3,000 が差し引かれ、課税対象額が減ります。
2026年申告で注意すべきポイント
デジタル資産の新しいコード: 2025年度分から、ビットコインなどのデジタル資産の取引には、従来の株式とは異なる新しいコード（G, H, I, J, K, Lなど）が割り当てられています。仮想通貨の損失を報告する場合は注意してください。
繰越損失 (Carryover): $3,000を超えて使い切れなかった損失は、翌年以降に持ち越せます。この計算のために 「Capital Loss Carryover Worksheet」（Schedule Dの説明書に付属）を必ず保管しておきましょう。
ウォッシュセール (Wash Sale): 損失確定の前後30日以内に同じ銘柄を買い戻している場合、その損失は Form 8949 の Column (g) で調整（除外）しなければなりません。
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